Impuesto a Las Ganancias-Impuesto Cedular-Regímenes De Retención-Beneficiarios Del Exterior-

by Dra. Adela Prat on enero 12, 2018

DEROGACIÓN  de  la  RESOLUCIÓN (G) AFIP Nº 4.094-E

y  su  COMPLEMENTARIA-

 

Resolución General (AFIP) 4.190-E

Buenos  Aires,   11/01/2018.

Publicación  en  el  B.O.:   12/01/2018.

 

VISTO la Ley Nº 27.430 y las Resoluciones Generales Nros. 830,2.139 y 4.094E,

sus  respectivas  modificatorias  y  complementarias,  y

 

CONSIDERANDO:

Que la ley del Visto introdujo modificaciones a la Ley de Impuesto a las Ganancias

(t.o. 1997 y modificaciones).

 

Que, entre ellas, se adecuó el inciso w) del art.20º,eximiendo del impuesto a los

resultados  provenientes  de  la  compraventa, cambio, permuta o disposición de

acciones, valores  representativos  de  acciones y certificados  de  depósito de  ac-

ciones,títulos públicos,obligaciones negociables,títulos de deuda de fideicomisos

financieros y cuotapartes de fondos comunes de inversión, obtenidos por benefi-

ciarios del exterior en la medida que no residan en jurisdicciones no cooperantes

o  que  los  fondos  investigados  no  provengan  de jurisdicciones no cooperantes.

 

Asimismo,se incorporó un Capítulo II al Título IV de la ley,a efectos de implemen-

tar impuestos cedulares con alícuotas diferenciales-,respecto del interés o rendi-

miento producto de la colocación del capital en valores y de la ganancia derivada

de la enajenación y transferencia de derechos sobre inmueblespara las personas

humanas y sucesiones indivisas.

 

Mediante la R.G.Nº 830,se previeron los regímenes de retención y excepcional

de ingreso del impuesto a las ganancias sobre determinadas rentas de distintas

categorías.

 

La R.G.Nº 2.139 estableció un régimen de retención aplicable a las operaciones

que tengan por objeto la transmisión a título oneroso venta, cambio, permuta,

dación en pago,  aportes sociales  y  cualquier  otro  acto  que  cumpla  la misma

finalidad-,del dominio de bienes inmuebles ubicados en el país  o  las  cesiones

de  sus  respectivos  boletos  de  compraventacomo de cuotas y participaciones

sociales, excepto acciones.

 

La R.G.Nº 4.094E dispuso el procedimiento a aplicar para la determinación e

ingreso de la retención del Impuesto a las ganancias con carácter de pago único

y definitivo respecto de operaciones de compraventa, cambio, permuta o dispo-

sición  de  accionescuotas y participaciones socialesincluidas las cuotapartes

de fondos comunes de inversión-, títulos, bonos y demás valoresefectuados 

por  beneficiarios  del  exterior.

 

Atento que las modificaciones legislativas mencionadas cambian los supuestos

de gravabilidad que originaron la necesidad de establecer el procedimiento cita-

do en el considerando anterior, esta AFIP estima adecuado dejar sin efecto la /

aludida  RG.  toda  vez  que  se  implementará  un nuevo procedimiento

considerando  las  modificaciones  aludidas.

 

Asimismo resulta oportuno precisar que las rentas alcanzadas por los impuestos

cedulares,se encuentran excluidas de los regímenes de retención previstos en las

Rs Gs Nros. 830 y 2.139, sus respectivas modificaciones y complementarias.

(…)

 

Por ello,

EL  ADMINISTRADOR  FEDERAL  DE  LA

ADMINISTRACIÓN  FEDERAL  DE  INGRESOS  PÚBLICOS

RESUELVE:

 

Art.1º-El régimen de retención dispuesto por la R.G. 830,no resultará de aplicación

respecto de los intereses originados en depósitos a plazo efectuados en instituciones

sujetas al régimen de Entidades Financieras,  o de intereses o la denominación que

tuviere el rendimiento producto de la colocación de capital,en los casos de valores a

los que se refiere el art.s/Nº incorporado a continuación del art.90º de la ley de im-

puesto a las ganancias, previstos en el primer art.s/Nº  incorporado a continuación

de dicho artículo 90.

 

Art.2º-Las operaciones efectuadas por personas humanas y sucesiones indivisas que

tengan por objeto la enajenación de,o la transferencia de derechos sobre inmuebles

situados en la República Argentina, a que se refiere el quinto art.s/nº incorporado a

continuación del artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias y la transferencia

de cuotas o participaciones sociales previstas en el cuarto art. s/nº incorporado a

continuación de dicho artículo 90, quedan  exceptuados  del  régimen  de  retención

establecido por la Resolución General nº 2.139 y modificatorias y complementaria.

 

Art.3º-Déjanse sin efecto las Resoluciones Generales Nros. 4.094E y 4.095E.

 

Art.4º-Las disposiciones de esta resolución general, entrarán en vigencia el día

de  su  publicación  en  el  Boletín  Oficial.

 

Art.5º- De  forma.

 

COMENTARIO

Se dispone que no resulta de aplicación la retención  del  Impuesto  a  las

Ganancias  dispuesta  por  el  régimen  general -(RG AFIP 830)-para el caso

de intereses  obtenidos  por  personas  humanas  y  sucesiones  in

divisas  que,  con  motivo  de  la  reforma  tributariase  encuentran

alcanzados  por  el  impuesto  cedular  el  5%  a   inversiones  efectuadas  en

moneda  nacional  sin  cláusula  de  ajuste  o  del  15%  para  las  restantes

inversiones.

 

Asimismo, se  dispone  que  no  se  encontrarán  alcanzadas  por  el  régimen

de  retención a  la  transferencia  de  bienes  inmuebles  situados  en  nuestro

país RG (AFIP) 2139las  operaciones  efectuadas  por  personas  humanas

y sucesiones  indivisas  que, con  motivo  de  la  reforma  tributaria,resulten

alcanzadas por el impuesto del 15% sobre la diferencia entre el valor de

compra y el valor de venta de inmuebles y cuotas y participaciones sociales.

 

Recordamos que dicho impuesto cedular es aplicable a las operaciones de

venta  que  se  originen  en  adquisiciones  efectuadas a partir del 1.1.2018.

 

También  se  deja  sin  efecto  el  procedimiento  para  la  determinación e

ingreso  de  la  retención  del  I.G. con  carácter  de  pago  único  y  definitivo

respecto  de  las  operaciones  de  compraventa,  cambio, permuta o  disposi-

ción de acciones,  cuotas y participaciones  sociales incluidas las cuotapartes

de Fondos comunes de Inversión-,títulos,bonos  y  demás valores efectuados

con  beneficiarios  del  exterior, debido  a  que  se  implementará  un

nuevo procedimiento  en  virtud  de  las  modificaciones  introducidas por

la  reforma  tributaria.

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