-Respuestas a Consultas Del Ciclo Actualidad Tributaria Del 15/11/2017-

by Dra. Adela Prat on diciembre 8, 2017

RESPUESTAS  a  CONSULTAS  del  CICLO “ACTUALIDAD

TRIBUTARIA”  DEL  15/11/2017-

 

Fuente: –Consejo Profesional de Ciencias Económicas

de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires

Publicado:  01/12/2017.

 

Matriz Perfil de Riesgo APOC-Evaluación Periódica

(RG AFIP 4132-

 

1)Pregunta:

Frente a la deslealtad comercial, como la evasión, que  perjudica

relaciones comerciales, ya sea por factura  apócrifa u otra forma;

aquél  que  detecta  este  tipo  de  situaciones,que podría ser com-

petidor: ¿Dónde  realiza  la  denuncia ?

 

Respuesta:

Para formular una denuncia,existen distintas vías que están des-

criptas dentro del sitio web de la AFIP en la secciónDenuncias

http://www.afip.gob.ar/denuncias/-

 

TIRE. Registro Fiscal de Tierras Rurales Explotadas-

 

1)Pregunta:

Si  es  un  condómino  no  inscripto:  ¿Presenta  al  TIRE  cada

uno  por  su  lado?-

 

Respuesta:

Está previsto en la RG AFIP 4096 que,en el caso de un condominio

de por ejemplo,tres personas,presente el TIRE uno de los condómi-

nos haciendo referencia a la participación de los restantes y con que

acepte otro, ya está configurado  el empadronamiento de domicilio.

 

2)Pregunta:

En un Establecimiento ganadero de cría,se siembra sorgo forrajero

a efectos de alimentar la hacienda:¿Se  informa  este  inmueble  en

el  TIRE ?.

 

Respuesta:

Igual a lo que sucede con el maíz,que tiene doble propósito,el sorgo

forrajero también es un grano y entonces  hay  que  consignar  la

hectárea afectada a este cultivo (no en los verdeos típicos de invierno

o de verano, o las praderas permanentes, que serían realmente las

hectáreas afectadas a la Ganadería que no intervienen en el TIRE).

 

3)Pregunta:

En el caso de un Comodato de parte de los socios de una sociedad,de

las tierras que tienen y explotan a través de esta última: ¿Se debe de-

clarar  igual  o  hay  que  instrumentarlo?.

 

Respuesta:

Respecto  del  comodato,  como  no  está  previsto  en  la  ley  de

establecimientos  rurales,   la  AFIP  no  consideró  en  el  TIRE

esta  posibilidad.

 

4)Pregunta:

¿El  ROI  (Registro de Operaciones Inmobiliarias) previsto en la RG

AFIP 2820,  para  la  Agricultura  no  se  debería  presentar  más  a

partir  del  período  2018?.

 

Respuesta:

Todo el período desde agosto/2017 hasta ahora, para que el arrendatario

retenga  el  6%  le  debe  exigir  al  arrendador  el  TIRE  o  el  ROI.

A  partir  de  los  pagos  realizados  por  los  contratos  vigentes  desde  el

01/01/2018,  únicamente  será  aceptable  el  TIRE.

Si  los  contratos están vencidos al  31/12 y hay alguna  cuota pendiente,

ahí  sigue  la  RG AFIP  2820.

 

5)Pregunta:

En  cuanto  al  dibujo  del  polígono  de  cada  partida: ¿No  se  ha  llegado

demasiado  lejos  en  este  régimen  de  información?,¿No  excede  lo  que

un  contador  puede  hacer?,  ¿qué sugiere?.

 

Respuesta:

En algunas jurisdicciones existen herramientas para simplificar esta tarea.

En efecto, en ARBA existe el sistema Cartoarba que  facilita  la  determi-

nación de los polígonos.También en la página de Rentas de Santa Fe existe

un  link  para  acceder  a  una  herramienta  similar. En  las  jurisdicciones

donde no se cuente con estas herramientas,el  productor  deberá  asistirlo

o  en  su  caso,  buscar  el  asesoramiento  de  un  Agrimensor.

 

6)Pregunta:

Un  contrato  de  arrendamiento  para  el  cultivo  de  papas: ¿No está

alcanzado  por  el  TIRE,  ya  que  no  son  granos  ni  semillas  ni  le-

gumbres?, ¿Sigue  alcanzado  por  la  RG AFIP 2820 ?.

 

Respuesta:

No  corresponde  el  TIRE  sobre  cultivos  de  papas. Sigue vigente

la RG AFIP 2820.

 

7)Pregunta:

¿Qué  se  entiende  por  tercero  usufructuario  de  tierras  rurales

explotadas?.

 

Respuesta:

El tercero  usufructuario es  por  ejemplo  el  padre  que  dona  la

propiedad  con  reserva  de  usufructo  vitaliciol  se  convierte  en

tercero  usufructuario” y  es el que tiene que declarar el domicilio.

Cuando la RG AFIP 4096 se refiere ausufructuario es el que está

usando el campo rural,en carácter de: único propietarioarrendata-

rio,aparcero tomador o de cualquier otro tipo de figura contractual.

 

8)Pregunta:

¿Cuándo  vence  la  inscripción (para  los  que  están  en  actividad;

los  que  inicien, los  que  firmen  un  contrato  de  explotación,etc.?

 

Respuesta:

Por un contrato de arrendamiento vigente,para que no apliquen la

retención agravada a partir del 1.1.18 es necesario tener preparado

el  TIRE.

Para los que están inscriptos en el Registro Fiscal de operadores,

tanto por la RG AFIP 2300 como por su antecesora similar, 2644,

(que se diferencian las dos por presentar actualizaciones de datos

en Agencia o directamente por Internet)si corresponde actualizar

datos, a partir del 1.1.18, en lugar de ir a la dependencia con toda

la documentación,  se  presentará  directamente  con  el  TIRE.

 

9)Pregunta:

¿Por  qué  una  Empresa  que  tiene  sólo  Actividad  Ganadera debe

cumplir  con  el  TIRE  si  sólo  siembra  maíz  para  ser  consumido

por  el  ganado?.

 

Respuesta:

Tanto la RG AFIP 2300registro fiscal de operadores como la RG AFIP

4096 referida al TIREtienen que ver con el control de todos los granos,

ya sea que se destinen a la venta o al consumo propio.Entonces,si no se

declara, estos inmuebles rurales que están siendo utilizados en estableci-

mientos porcinos (por ej.),que se autoabastecen con el maíz sembrado 

para consumo propio, estaríamos cortando la cadena de control  y este

es  el  motivo  fundamental  por el cual  tiene que cumplirse con el TIRE.

 

10)Pregunta:

La  cesión  gratuita  de  la  esposa  al  marido  para  que  éste  subarriende

el  campo:¿Debe  hacerse  por  escribano  o  es  suficiente  con  presentar

una  Multinota  con  la  documentación  pertinente?.

 

Respuesta:

De las preguntas frecuentes en el ABC de AFIP,donde se informa que es

suficiente con la presentación de una Multinota en la AFIP y luego esca-

néandola  cuando  se  realice  el  empadronamiento  de  actividad.No es

necesario  que  intervenga  un  escribano,tanto  en  cesiones  entre  cón-

yuges, como  entre  padres  e  hijos  y  entre  hermanos.

 

11)Pregunta:

¿Si son titulares tres hermanos, podrían ceder el usufructo dos de ellos

a uno solo, para que ese hermano explote el campo,  instrumentando

esto  con  una  Multinota  ante  AFIP ?.

 

Respuesta:

Sí.Se  deberá  presentar  una  Multinota  expresando  que  le  otorgan  a

uno  de  ellos  la  posibilidad  que  lo  explote  mediante  la  presentación

de  otros  elementos  que  justifiquen  que  son  parientes.

 

12)Pregunta:

¿ El  TIRE  exige  que  el  domicilio  fiscal  sea  el  del  inmueble  rural?

 

Respuesta:

No. Conforme  los  arts. 3  y  4  de  la  RG AFIP 4096E, al  realizar  el

empadronamiento de domicilio, de tratarse de un domicilio comercial

distinto al fiscal,  es  requisito  previamente  que  aquel  se  encuentre

declarado  como  tal  en  el  “Sistema  Registral“.

 

13)Pregunta:

Es  imposible  gestionar  el  TIRE  cuando  el  dueño del campo es  un

condominio  formado  en  su  totalidad  por residentes  del  exterior que

no  poseen  clave fiscal,   ya  que  cuando  el  responsable sustituto  los

informa,  el  otro  condómino  no  puede  aceptarlo  en  el  sistema.

 

Respuesta:

La  normativa  sólo  indica  que  cuando  las  tierras  rurales  pertenezcan

a  residentes  del  exterior,su  representante  en  el  país  deberá  gestionar

el  TIRE, pero  no  prevé  cómo  proceder  en  el  caso  de  condominios

cuyos  integrantes  son  todos  sujetos  del  exterior.

 

14)Pregunta:

¿Se  presenta  el  TIRE  cuando  el  titular  del  inmueble rural  lo  arrienda

y  el  arrendatario  siembra  soja?.

 

Respuesta:

Sí  corresponde.

 

MONOTRIBUTO

1)Pregunta:

Un  monotributista  puede  emitir  Factura E  para  exportación  de

servicios?

Respuesta:

Sí,  para  ello  debe  empadronarse  conforme  la  RG AFIP 3689.

 

2)Pregunta:

Para  la  categoría  de  jubilado“: ¿Podrán  tener  en  cuenta  a  jubilados

de  cajas  provinciales?.

Respuesta:

No  existe  esa  opción  en  la  Legislación  actual.

 

3)Pregunta:

¿Por  qué  a  un  contribuyente  que  fue  excluido  del  monotributo  la AFIP

no  le  permite  computar  el  IVA crédito  fiscal  contenido en  sus  compras?

Respuesta:

Desde  el  punto  de  vista  legal,si  no  le  discriminan  el  IVA  en  la  Factura

no  podría  computarse  el  IVA  crédito fiscal,más  allá  de  los  fallos  existen-

tes  que  aún  no  estarían  firmes.

 

4)Pregunta:

En la información que se muestra  para  la  recategorización del monotributo,

aparece  la  facturación  electrónica  que  recibió  el  contribuyente.En el caso

que  el  monotributista  recibió  una  factura  por  la  compra  de  un  auto,que

conjuntamente  con  las  restantes  facturas  exceden  a  la  categoría  en  que

está  inscripto: ¿Cómo  se  toma  este  parámetro  ya  que  el  auto  fue  adqui-

rido  con  un  préstamo  a  pagar  en  36  cuotas?.

 

Respuesta:

Eventualmente  se  tendrá  que  plantear  la  disconformidad.

 

5)Pregunta:

Un  monotributista  cuya  única  actividad  independiente  es  la  de  ser

perito  judicial  y  que  por ende  cobra  todos  sus  honorarios  en  forma

judicial:¿Debe igualmente solicitar CAI  y  tener  talonario  de  facturas?

Respuesta:

Sí.

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