Aportes De Inversión En Capital Emprendedor Destinado a La Capitalización Del Emprendimiento-Reglamentación Para La Obtención Del Beneficio Fiscal-

by Dra. Adela Prat on noviembre 7, 2017

-Ministerio de Producción-

-Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa-

 

-Resolución 606-E/2017-

Buenos Aires,  06/11/2017.

Publicación en el B.O.:  07/11/2017.

Vigencia:  08/11/2017.

 

VISTO el Expediente EX201725906398APNCME#MP, la Ley Nº 27.349 y el Decreto Nº 711 de fecha

8  de  septiembre  de  2017,  y

 

CONSIDERANDO:

Que a través de la Ley Nº 27.349 se estableció se estableció el marco jurídico para el apoyo a la actividad

emprendedora en el país y su expansión internacionalasí  como  la  generación de capital emprendedor

en  la  REPÚBLICA  ARGENTINA.

 

Que mediante el Decreto Nº 711 de fecha 8 de septiembre de 2017 se aprobó la reglamentación del Título

I  de  la  ley  mencionada  en  el  considerando  precedente.

 

Que el Artículo 7º de dicha ley dispone un tratamiento especial para los Aportes de Inversión en Capital

Emprendedor, consistente en la posibilidad de deducirlos en la determinación del Impuesto a las Ganan-

cias.

 

Que corresponde dictar la normativa de aplicación relativa al beneficio fiscal establecido por el Artículo 7º

de  la  Ley  Nº  27.349.

(…)

 

Por  ello,

EL  SECRETARIO  de EMPRENDORES y DE  LA

PEQUEÑA  y  MEDIANA  EMPRESA

RESUELVE:

 

Art.1º-A efectos de que el Inversor en Capital Emprendedor acceda al beneficio fiscal previsto en el art.7º de

la Ley Nº 27.349, el aporte de inversión definido en el art.6º del Anexo del Decreto Nº 711 de fecha 8.9.2017,

deberá tener como destino final e irrevocable la capitalización del Emprendimiento.

 

Art. 2º-A fin de que el Inversor en Capital Emprendedor pueda acceder al beneficio fiscal previsto en el art.7ºde

la Ley Nº 27.349,el Emprendimiento en el que se realice el aporte de inversión,deberá cumplir con las siguientes

características:

 

a.Ser desarrollado por una persona jurídica susceptible de recibir aportes de capital en forma directa o a través de

instrumentos convertibles en su capital social;

b.No encontrarse dentro de ningún régimen de oferta pública de su capital en ningún mercado de valores, de nin-

guna  jurisdicción y bajo cualquiera de sus modalidades;

c.Los Emprendedores originales deberán detentar el control político del Emprendimiento al momento de hacerse

efectivo el aporte de inversión y dichos Emprendedores deberán conservar dicho control por un plazo máximo de

Ciento Ochenta (180) días de efectivizado el aporte.

La celebración de acuerdos entre titulares de participaciones sociales del Emprendimiento que otorguen derecho

de veto o acuerden cuestiones distintas de la Administración Ordinaria del Negocio o de su Sociedad controlante,

no implicará la pérdida de control político de los Emprendedores originales,  a  los  efectos  de  lo 

aquí  previsto.

 

Art.3º-Cuando el Emprendimiento reciba aportes de inversión a través de su controlante local o extranjera o por

cuenta y orden de esta,para considerar que aquél desarrolla su actividad en la República Argentina, al momento

en que se realice el aporte de inversión,el Emprendimiento y la sociedad controlante, en conjunto,deberán:

 

a.Contar con el Cincuenta Por Ciento (50%) de sus trabajadores domiciliados en la República Argentina;

b.Cumplir con al mes Dos (2) de los siguientes requisitos:

 

(i)Más del Cincuenta por Ciento (50%) de los Emprendedores originales deberán tener su domicilio en la República

Argentina;

(ii)Al menos el Veinticinco Por Ciento (25%) de su Facturación deberá ser percibida en el país;

(iii)Al menos el Veinticinco Por Ciento (25%) de los Gastos en concepto de Pago a Proveedores deberán ser destinados

a personas físicas o jurídicas domiciliadas en la República Argentina.

 

El beneficio fiscal no será aplicable si al momento en que se recibiese el aporte de inversión, el Emprendimiento y su

controlante no cumpliesen con alguno de estos requisitos.

En los casos en que el aporte de inversión sea realizado a través de la sociedad controlante extranjera del Emprendimiento

o por cuenta y orden de esta,deberán tratarse de activos provenientes del exterior.

 

Art.4º-A efectos de lo dispuesto en el artículo 10º del Anexo del Decreto Nº 711/17,considerando las características de los

emprendimientos,en cuanto a los diversos sectores estratégicos y,en particular, la forma en que estos reciben el aporte de

inversión,el cupo fiscal anual previsto en el art.8º de la Ley Nº 27.349 se distribuirá conforme se establece a continuación:

 

a.Setenta Por Cient0 (70%) para aquellos inversores en Capital Emprendedor que invierten en forma directa en Emprendi-

mientos a través de una Institución de Capital Emprendedor (incs. a. y b.,ap. 21 del art.3º de la Ley Nº 27.349).

 

b.Treinta Por Ciento (30%) para aquellos inversores en Capital Emprendedor que inviertan en forma directa en Emprendi-

mientos (inciso c. apartado 2º, de la Ley Nº 27.349).

 

Art.5º-A fin de determinar la zona a la cual pertenece un Emprendimiento a efectos de lo dispuesto en el artículo 7º del

Anexo del Decreto Nº 711/17, se tendrá en cuenta su domicilio productivo,entendiéndose este como el lugar en donde se

desarrolla la explotación principal de la actividad.

 

Art.6º-Una vez realizado el aporte de inversión,el Inversor en Capital Emprendedor podrá solicitar el beneficio previsto

en el Artículo 7º de la Ley Nº 27.349 en los siguientes términos según el supuesto de que se trate:

 

a.En el caso del Inversor en Capital Emprendedor,cuando éste realice efectivamente el aporte de inversión en forma direc-

ta en un Emprendimiento,siempre que el destino final e irrevocable del aporte de inversión sea la capitalización  del  Em-

prendimiento en el plazo máximo aplicable según el tipo de sociedad del que se trate, y siempre que el mismo no exceda

el plazo de DOS (2) años desde la fecha del efectivo aporte.

 

b.En el caso de inversión indirecta a través de una Institución de Capital Emprendedor,cuando ésta realice efectivamente

el aporte en un Emprendimiento,siempre que el destino final e irrevocable del aporte de inversión sea la capitalización del

Emprendimiento en el plazo máximo aplicable según el tipo de sociedad del que se trate,y siempre que el mismo no exceda

el plazo de DOS (2) años desde de la fecha del efectivo aporte.

 

Si la citada institución realizara con dicha inversión un aporte en la sociedad controlante local o extranjera del Emprendi-

miento,desde el momento del efectivo aporte por parte de la sociedad controlante o por la Institución de Capital Empren-

dedor,por cuenta y orden de ésta, siempre que dicho aporte de inversión cumpla con los requisitos dispuestos en los incs.

a) y b) del Artículo 6º del Anexo del Decreto Nº 711/17.

 

Art.7º-Aún en el caso de que el aporte de inversión cumpliera con los requisitos mencionados en el artículo precedente,

el inversor en Capital Emprendedor no tendrá derecho al beneficio previsto en el art.7º (Ley 27.349) cuando:

 

a.Fuera empleado del Emprendimiento invertido; y/o

 

b.Fuera integrante del órgano de administración del Emprendimiento invertido o de su controlante local o extranjera,

de existir, y/o

 

c.Tuviere una participación directa o indirecta a través de un vehículo de su titularidad o del cual mantenga su control

en el Emprendimiento invertido o de su controlante local o extranjera, de existirde más del Treinta Por Ciento (30%)

del capital social o cualquier otra forma de control político para formar la voluntad social, elegir  a  la  mayoría  de  los

miembros del órgano de administración y adoptar decisiones en cuanto a su gestión.

 

PROCEDIMIENTO  PARA  LA  SOLICITUD  DEL  BENEFICIO  FISCAL

 

Art.8º-El beneficio previsto en el art.7º de la Ley Nº 27.349 deberá solicitarse,previa obtención de la inscripción del

inversor en Capital Emprendedor y de corresponder, de la Institución de Capital Emprendedor en el Registro de Ins-

tituciones de Capital Emprendedor (R.I.C.E.),creado por el art.4º de la Ley Nº 27.349,ante la Dirección Nacional de

Capital Emprendedor de la Subsecretaría de Emprendedores  de la Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y

Mediana Empresa del Ministerio de Producción,mediante la presentación de los siguientes Formularios de Solicitud

del Beneficio Fiscal, según corresponde en cada caso:

 

a.Formulario de Solicitud de Beneficio Fiscal Presentación realizada por Instituciones de Capital Emprendedor,cuyo

modelo forma parte integrante de la presente medida como Anexo I.

 

b.Formulario de Solicitud de Beneficio Fiscal Presentación realizada por Inversores en Capital EmprendedorPersona

humana,cuyo modelo forma parte integrante de la presente medida como Anexo II.

 

Los solicitantes deberán acompañar al Formulario de Solicitud que corresponda la documentación que en cada caso

resulte pertinente según el Listado que como Anexo III, forma parte integrante de la presente medida.

 

Art.9º-Establécese que la presentación del Formulario de Solicitud deberá efectuarse mediante alguna de las modalidades

que se indican a continuación:

 

a.Presentación mediante Trámite a Distancia accediendo con número de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT)

del Inversor en Capital Emprendedor o de la Institución de Capital Emprendedor, según corresponda:  la documentación

deberá ser acompañada en Copia Digital del Original.

 

b.Presentación en formato papel:la documentación deberá presentarse en original o en copia certificada por escribano.Aque-

lla documentación en que sea necesaria la firma del presentante y/o del Inversor en Capital Emprendedor cuya solicitud se en-

cuentre a cargo de la Institución de Capital Emprendedor,deberá contar con firma certificada notarialmente y con la legaliza-

ción del Colegio de Escribanos respectivo en caso que el registro se encontrare fuera de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

La documentación proveniente del extranjero deberá ser apostillada.

 

En este caso,el peticionante deberá constituir domicilio especial electrónico en los términos del Decreto 1.063, de fecha

4 de octubre de 2016.

 

Art.10º-La Dirección Nacional de Capital Emprendedor podrá requerir a los solicitantes,cualquier otra información

y/o documentación adicional y/o complementaria que crea conveniente a los efectos de verificar el cumplimiento de

los  requisitos  dispuestos  en  la  normativa  aplicable  para el otorgamiento del beneficio,  así  como  la  rectificación,

enmienda o corrección de la presentada.

 

Art.11º-La solicitud del beneficio fiscal podrá ser presentada a partir del día siguiente de efectuado el aporte de inversión

en el Emprendimiento y hasta los Cuarenta y Cinco(45)días posteriores al cierre del ejercicio fiscal del inversor en capital

emprendedor en el cual se haya realizado dicho aporte.

 

Excepcionalmente,para el supuesto previsto en el art.9º de la Ley Nº 27.349el Inversor en Capital Emprendedor que

hubiera realizado un aporte de inversión con posterioridad al día 1/7/2016 y hasta la entrada en vigencia de la presente

resolución,podrá requerir el beneficio cuando cumpla los siguientes requisitos:

 

a.Que se encuentre inscripto en el Registro de Instituciones de Capital Emprendedor (RICE) creado por el art.4º de la

Ley Nº 27.349,en un plazo no mayor a los Noventa (90) días de la entrada en vigencia de la resolución dictada por la

Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de Producción para la implementación

de dicho registro.

 

b.Que solicite el beneficio en un plazo no mayor a Treinta (30) días de obtenida la inscripción mencionada en el inciso

anterior.

 

En cualquier caso, la falta de presentación de la solicitud en tiempo y forma impedirá acceder al beneficio fiscal.

 

Art.12º-La Dirección Nacional de Capital Emprendedor examinará la solicitud y documentación presentada y remitirá

la misma con su respectivo informe técnico acerca del cumplimiento de los requisitos para el otorgamiento del beneficio

fiscal de la Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa.

 

En caso de que la citada Dirección tuviera observaciones que realizar a la solicitud y/o documentación acompañada,

notificará de las mismas al presentante,quien deberá subsanarlas en un plazo no mayor a diez (10) días hábiles.De

igual modo se procederá en caso que la Dirección entendiera necesario  o  conveniente que el presentante amplíe

la información y/o documentación presentada.

 

El incumplimiento en tiempo y forma de dicho requerimiento,implicará el desistimiento automático de la solicitud.

 

Art.13º-En caso de aprobación de la solicitud presentada,la Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana

Empresa emitirá un instrumento electrónico,identificando con un código numérico único e irrepetibleprevia  verifica-

ción de la existencia de cupo fiscal de acuerdo a lo dispuesto en el art.13º del Decreto Nº 711/17.

 

La Dirección Nacional de Capital Emprendedor brindará a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad

autárquica en el ámbito del Ministerio de Hacienda,la información necesaria para la verificación y control de los

beneficios otorgados.
La aprobación o el rechazo de la solicitud serán notificados al Inversor en Capital Emprendedor o de corresponder,

a la Institución de Capital Emprendedor cuando ésta hubiere realizado la solicitud del beneficio en representación

del primero-, al domicilio  especial electrónico constituido en los términos del Decreto Nº 1.036/16.

 

Art.17º-No será considerado retiro de inversión:

 

a.Si existiere una reducción de la participación accionaria en el Emprendimiento por reducción de capital por pérdidas,

dilución derivada de nuevos aportes de capital,deuda convertible o planes de participación en el capital mediante accio-

nes, opciones o similares.

 

b.En aquellos casos en los que se produzca un evento de liquidez que implique la pérdida del control político del Empren-

dimiento,como la venta total o parcial de más del Cincuenta y Uno Por Ciento (51%) del capital social del emprendimien-

tocambio de control político del emprendimiento, disolución o liquidación, y el Inversor ejerciera su derecho para

convertir.

 

Art.22º-La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.

 

 

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