-Grupo De Enlace AFIP-CPCECABA-Julio/2017-Monotributo-Impuesto Al Valor Agregado-

by Dra. Adela Prat on Agosto 8, 2017

-GRUPO  DE  ENLACE  AFIP – CONSEJO  PROFESIONAL de

CIENCIAS  ECONÓMICAS de la CIUDAD de BUENOS AIRES-

-Julio/2017-

 

I. -MONOTRIBUTO-

Sujeto  monotributista  que  a  su  vez  posee  participación  en 

una  sociedad  monotributista  con  la  misma  actividad-

 

Dado que el primer párrafo del art.7º del Decreto reglamentario dispone

que

Las sociedades comprendidas o no en el  Régimen  Simplificado  para

Pequeños Contribuyentes (RS), se consideran sujetos diferentes de sus so-

cios,en cuanto a otras actividades que los mismos realicen en forma indivi-

dual, por lo que éstos no deberán computar los ingresos de sus participa-

ciones sociales a los fines de la categorización individual por dichas activi-

dades“.

 

Se consulta si, a la luz de las palabras otras actividades, existe  o  no 

alguna limitación para que una persona física desarrolle una actividad

dentro del régimen simplificado (por ej.servicios médicos),y a su vezpue-

da ser socio de una sociedad comprendida en el monotributo que también

ejerza esa misma actividad (servicios médicos).

 

Respuesta:

No existe impedimento para que una persona humana, integrante de una

sociedad comprendida en el RS, desarrolle otra actividad comprendida en

el RS -o la misma realizada por la sociedad-,siempre que se mantenga den

-tro de los parámetros que determinan la inclusión en dicho Régimen.

 

II. -IMPUESTO  AL  VALOR  AGREGADO-

 

1.Régimen  de  reintegro  de  IVA  al  turista  extranjero.Resolución Conjun

-ta (AFIP/MT) Nº 3971566/2016.

1.1.El  turista  del  extranjero  cancela  el  servicio  o  no  se  pre- 

senta  en  el  Establecimiento(“No Show”). Situación  del  IVA.

 

A través del ID 21601812,la AFIP respondió la siguiente pregunta:

¿Qué sucede si el turista del exterior cancela previamente a hacer uso del

servicio de alojamiento o no se presenta en el Establecimiento?

Respuesta AFIP:

La operación no dará lugar a reintegro.Los montos facturados en caso de

cancelación (o no presentación en el Establecimiento que preste servicio

de alojamiento) deberán ser facturados con IVA y sin reintegro“.

 

Es práctica habitual del mercado penalizar la cancelación del servicio con

una noche de alojamiento.En este escenario, si un sujeto reserva y abona

cinco noches con reintegro de IVA y por cumplimentar la Normativa (ob

servancia del requisito del pago del exterior y ser turista del extranjero),

pero que luego no se presenta al hotel.Interpretamos que se debe facturar

con IVA sólo la noche que el hotel le cobró como penalidad; el resto de las

cuatro (4) noches no se debiera facturar con IVA pues no hubo prestación

de servicio de alojamiento.

¿Se coincide con el criterio?

 

Respuesta:

El art.3º de la R.C.(G) Nº 3971 (AFIP) y Resolución Nº 566/2016 (M.T.)

establece que el monto a reintegrar se calculará sobre la base de la tarifa x

noche de habitación, unidad o plaza, según corresponda,fijada en la factu-

ra emitida por el Establecimiento que preste el servicio de alojamiento.Di-

cha tarifa deberá reflejar las condiciones de mercado existentes.Asimismo,

dispone que no darán lugar al reintegro los importes que excedan la referi-

da tarifa, como así tampoco el monto que se cobre por la cancelación o la

no utilización del servicio de alojamiento.

 

En cuanto al supuesto por el que se consulta, se interpreta que la única no-

-che que se facturaría es aquélla a la que se asigna el carácter de penalidad,

compartiéndose el criterio de que la Factura debe incluir el IVA. En caso

de haber sido facturado el precio de las 4 noches restantes y no acreditarse

la restitución al cliente del exterior de los importes cobradostambién debe

adicionarse el IVA,porque tales cobros adquirirán el mismo carácter que el

correspondiente a la primera,o, en los términos del art.3º, responderían a

la no utilización del servicio.

 

1.2.Emisión  de  facturas “T”  a  través  del  intercambio  de  infor

mación  del  servicio  web  obligatorio  desde  el  o1/07/2017. Fe-

cha  de  operatividad  del  sistema.

 

La R.G. 3971 dispuso que aquellos contribuyentes que opten por emitir 

facturas clase “T solicitando la autorización mediante el intercambio de

información del servicio web, es obligatorio su utilización desde el 1/7/17.

 

Según nos fuera informado, este sistema no estaría disponible para su uti-

lización y comprobación de correcto funcionamiento.

Se consulta en qué fecha podrá estar disponible el web service de homolo-

gación para su testeo.

 

Respuesta:

El ambiente de testing del webservice se habilitó el 01/06/2017.

Se atendieron consultas y se registraron ingresos durante el mes de junio.

El ambiente de producción se habilitó el 30/06/2017 para que esté dispo-

nible el 01/07/2017.

 

1.3.Régimen de información-

El sistema no resulta amigable y muy pocos contribuyentes pudieron con-

tar con los recursos necesarios para poder generar y presentar la informa-

ción solicitada. El pasado 15/05/2017, inclusive, vencieron las DJ informa

-tivas de los meses de Enero a Abril 2017, inclusive, sin  que  la  situación

sea contemplada.
Por lo expuesto, en razón de la inexistencia de un aplicativo que genere el

archivo con la estructura de diseño de registro estipulado en el Anexo de

la R.G. 3971, se solicita una prórroga adicional para adecuar los sistemas

para poder cumplimentar el régimen o, en su defectoun aplicativo que

cumpla esta función.

 

Respuesta:

Se  analizará  la  solicitud.

 

1.4.Emisión de comprobantes clase “T”.Situaciones no previstas.

Pago entre sujetos locales-

 

En la reunión del 27/04/2017 del Espacio Consultivo AFIPCPCCCABA se

planteó la siguiente situación:

 

Pregunta:

Operaciones entre sujetos locales que no se cancelan en el momento de

generación del comprobante.Utilización de lacuenta corriente“.

 

Se trata de la utilización de la cuenta corriente entre sujetos locales (esta-

blecimiento  residente  y  agencia  de  viajes  residente).

 

Las opciones que prevee el sistema RCEL para emitir comprobantes T“,

el detalle de las mismas es la siguiente:

 

1.Agencia de viajes residente a Agencia de viajes no residente.

2.Agencia de viajes residente a Agencia de viajes residente.

3.Agencia de viajes residente a Turista no residente.

4.Alojamiento Directo a Turista no residente.

5.Alojamiento a Agencia de viaje no residente.

6.Alojamiento a Agencia de viaje residente.

 

Luego al seleccionar la Forma de Pago prevé tres maneras:

1.Tarjeta de Débito.

2.Tarjeta de Crédito.

3.Transferencia Bancaria.

 

En este caso, el sistema no permite la generación de una FacturaT que

no sea cancelada por una de las tres (3) formas de pago, no permitiendo

la utilización de la cuenta corriente entre las partes.

 

En efecto, al querer pasar de pantalla sin optar por ninguna de las modali-

dades de pago, el sistema no permite avanzar generándose un Aviso q

indica que es obligatorio seleccionar al menos una condición de venta.

 

Interpretamos que es un error que el sistema no prevea la utilización de

la cuenta corriente para pagos entre actores locales (establecimiento

/agencia residente), que son los casos 2. y 6.

 

De tratarse de operaciones entre actores locales (casos 2. y 6.) debiera 

utilizarse una opción de cancelación que contemplara el uso de

la cuenta corriente, ya que la obligación de verificar el cumplimiento

del requisito del pago no se verifica en la relación sujeto del exterior– 

sujeto local que recibe el pago del exterior“.

 

Respuesta AFIP:

Se está analizando incorporar en las tablas de la AFIP un nuevo código

de forma de pago y habilitar su uso en el Facturador“.

 

1.5.Al día 31/05/2017 esta situación no había sido resuelta aún.

¿Se contará con alguna fecha aproximada para informar a partir de

cuándo, ésta  situación  se  encuentre  solucionada? .

 

Respuesta:

Ya  se  incorporó  como  forma  de  pago  la  “cuenta corriente”

cuando  se  trata  de  operaciones  entre  residentes (Agencias de 

viajes residentes y alojamientos).

 

2.IVA  en  locación  de  inmuebles. Residente  en  el  exterior.

Responsabilidad  sustituta.

 

Quienes siendo residentes en el exterior eran titulares de inmuebles

en el país no podían liquidar el IVA por los alquileres devengados.

 

Esta situación ha sido solucionada con el dictado de la Ley Nº 27.346,

la cual designa responsables sustitutos a los locatarios, prestatarios

y/o intermediarios.

 

No obstante si el residente en el exterior era argentino o había residido

en el país y contaba con DNI,podía obtener la CUIT y liquidar el impuesto,

lo que muchos así hicieron.

 

¿Debería darse de baja y que el IVA lo liquide el sustituto o puede ser

liquidado por él?.Desde ya,en este último caso no se advierte perjuicio

fiscal alguno pero sería muy complicada la transición, en especial

si el residente del exterior fuera titular de varios inmuebles.

 

Respuesta:

La locación de inmuebles de titularidad de sujetos residentes en el

exterior está sometida al mecanismo de sustitución previsto en el

artículo 4º bis de la Ley del gravamen.

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