Blanqueo y Moratoria-Norma Modificatoria De La AFIP Resolución (G) 3943/2016-

by Dra. Adela Prat on octubre 11, 2016

-NORMA  MODIFICATORIA  DE  LA  AFIP

SOBRE  BLANQUEO  y  MORATORIA-

 

RESOLUCIÓN  GENERAL  3943

Publicacion  en  el  B.O.:  11/10/2016-

Buenos  Aires, 07/10/2016.

 

VISTO  la  Ley Nº 27.260  y  las  Resoluciones  Generales Nº 3.919 y Nº 3.920,

sus  respectivas  modificatorias  y  complementarias,  y

CONSIDERANDO:

Que  mediante  los  Títulos I  y  II  del  Libro II  de  la  Ley  del  VISTO se dispusieron,

respectivamente, el  Sistema  voluntario y  excepcional  de  declaración  de  tenen-

cia  de  moneda  nacional, extranjera  y  demás  bienes  en  el  país  y  en  el  exterior

y  el  Régimen  de  regularización  excepcional  de  obligaciones  tributarias,  de  los

recursos  de  la  seguridad  social  y  aduaneras“.

 

Que  a  través  de  las  Resoluciones  Generales Nº 3.919  y  Nº  3.920,sus  respectivas

modificatorias  y  complementarias,se  establecieron  las  reglamentaciones  pertinen-

-tes.

 

Que  es  objetivo  de  esta  Administración  Federal,  facilitar  a  los  contribuyentes

el  cumplimiento  de  sus  obligaciones  fiscales.

 

Que en orden a ello, con respecto al Sistema voluntario y excepcional de declaración

de  tenencia  de  moneda  nacional,  extranjera  y  demás  bienes  en  el  país  y  en  el

exterior“,  se  estima  conveniente  disponer  que  las  Constancias  de  Valuación  de

los  Bienes  Inmuebles del  país  o  del  exterior-, que  se  declaranpodrán ser otor-

-gadas  por  cualquier  profesional  cuyo  título  habilitante  le  permite  dentro

de  sus  incumbencias  la  emisión  de  las  mismas.

 

Que, con igual sentido,  cabe  efectuar  precisiones  referidas  a  la  conformidad

aludida  en  el  segundo  párrafo  del  art.10,  de  la  Resolución (G) Nº 3.919,y  la

alícuota  del  Impuesto  Especial  aplicable  en  el  supuesto  de  declaraciones  

complementarias.

 

Que del mismo modo, en lo que hace al  Régimen  de  regularización  excepcional

de  obligaciones  tributarias,de  los  recursos  de  la  seguridad  social  y  aduaneras

resulta  procedente  introducir  determinadas  adecuaciones  con  relación  a  los

conceptos  susceptibles  de  ser  regularizados  y a  la  liberación  de  sanciones  que

no  se  encuentren  firmes.

(…)

Por  ello,

EL  ADMINISTRADOR  FEDERAL

DE  LA  ADMINISTRACIÓN  FEDERAL  DE  INGRESOS  PÚBLICOS

RESUELVE:

ARTÍCULO  1º- Modifícase  la  Resolución  General Nº 3.919, su modificatoria y

complementaria,  en  la  forma  que  se  indica  seguidamente:

a)Sustitúyese  el  Artículo 10,  por  el  siguiente:

“Artículo 10-Para  el  supuesto  previsto  en  el  2do. párrafo  del art.38 de la Ley

Nº 27.260,   los  sujetos  declarantes  deberán  mantener  a  disposición  de  esta

AFIP,  la  documentación  que  acredite  la  Posesión,  registración  o  depósito  a

nombre  del  cónyuge,  pariente  o  tercero  de  que  se  trate.

 

Asimismo,la declaración  de  bienes  será  válida  una  vez  que  el  cónyuge,pariente

tercero  o  su  respectivo  apoderado, preste  su  conformidad  mediante  el  proce-

-dimiento que, a  tal  fin,  se  indique  en  el  micrositio  Sinceramiento  del  sitio

web de  AFIP. Estos  últimos, en  su  caso, deberán  tramitar  la  obtención  de  la

C.U.I.T. y  la  Clave  Fiscal  con  Nivel  de  Seguridad 3, como  mínimo,  y  de  co-

rresponder,  realizar  las  delegaciones  previstas  en  la  misma.

 

Tratándose  de  sujetos  del  exterior (cónyuge  o  pariente),dicha  conformidad

podrá  ser  prestada  a  través  de  un  representante  residente  en  el  país,  que

posea  C.U.I.T.  y  la  Clave  Fiscal  con  Nivel  de  Seguridad  3,  como  mínimo.

 

En caso que el tercero fuere un sujeto comprendido en los incs. a) y b) del artí-

culo 49  de  la  Ley  de  Impuesto  a  las  Ganancias, t.o.1997, que  no  poseyera

C.U.I.T.  la  obligación  de  prestar  conformidad  podrá  ser  cumplida  por  el

representante  legal  o  por  un  apoderado (con  poder  notarial  de  represen-

-tación), en  ambos  casos, que  posea  C.U.I.T. y  Clave  Fiscal, o  que  las  ob-

-tenga  al  efecto

 

Cuando  los  bienes  que  se  incorporan  al  sistema  voluntario  y  excepcional,

hubieran  sido declarados impositivamente  por  el  cónyuge,pariente o tercero,

según el caso, éstos deberán justificar la  disminución patrimonial producida x

la  desafectación  de  dichos  bienes, en  las  respectivas  DDs  JJs del Impuesto

a  las  Ganancias,  consignando  el  concepto  transferencia  no  onerosaLey

Nº 27.260 dentro de la ventanaJustificación de las variables patrimoniales

del  programa  aplicativo  a  utilizar  para  la  determinación  del  gravamen por

parte  de  las  personas  físicas  y  de  las  sucesiones  indivisas.

 

Si  los  bienes  hubieran  sido  declarados  impositivamente  por  un  sujeto  del artí-

culo 49 de la L.I.G. la  desafectación  de  los  mismos, deberá  ser  informada en las

respectivas  DDs  JJs  del  referido  Impuesto, de  acuerdo  con  el  procedimiento que

este  Organismo  establezca  al  efecto, lo cual no producirá  efectos  tributarios

a  aquél.

 

Con  anterioridad  a  la  fecha  de  vencimiento para  la  presentación  de  la  DDJJ  del

Impuesto  a  las  Ganancias  correspondiente  al  período  fiscal 2017, los aludidos bie-

nes  deberán  encontrarse  registrados  a  nombre  del  declarante.

Lo  dispuesto  en  el  párrafo anterior  no  será  de  aplicación  de  tratarse  de  cuentas 

bancarias  con  más  de  un  titular, aún  cuando  uno  de  ellos  hubiera  declarado  la

totalidad  del  dinero  que  se  encontraba  depositado.

 

En  el supuesto de  declaración de  bienes  registrables  inscriptos a  nombre  de  condó-

-minos,  los  condóminos  deberán  prestar  la  conformidad  y  corresponderá  la  ade-

cuación  registral  respectiva.

 

Quienes  tengan  la  condición  de  cedentes  quedarán  exceptuados,  respecto  de  las

transferencias  efectuadas  a  esos  efectos, de  cumplir con el régimen  de  información

establecido  en  la  Resolución  General  Nº  2.371“.

 

b) Sustitúyese  el 2do. párrafo  del Artículo 18, por el siguiente:

A  efectos  de  la  valuación  de  los  mismos, deberá  considerarse lo  siguiente:

a)Bienes  Inmuebles ubicados  en  el  país: La  valuación  del  bien  a valor  de  plaza

deberá  surgir  de  una  Constancia  emitida  y  suscripta  por  un  Corredor  Público

Inmobiliario,  el  que  deberá  estar  Matriculado  ante  el  Organismo  que  tenga  el

control  a  su  cargo  el  otorgamiento  y  control  de  las  matrículas  en  cada  ámbito

geográfico  del  país,la  que  podrá  suplirse por  la  emitida  por  la  Entidad  Banca-

ria  perteneciente  al  Estado  Nacional, Provincial o la CABA o la  emitida  por otro

profesional  matriculado  cuyo  título  habilitante  le  permite  dentro  de  sus  in-

-cumbencias  la  emisión  de  la  misma.

 

Asimismo, la valuación deberá  ser  ratificada por el corredor público inmobiliario

o la Entidad  bancaria oficial o el profesional legalmente  habilitado, a través del sitio

web de este Organismo, con Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 3, como mínimo.

A  tal  fin  se  deberá  observar  el  procedimiento  que se  indica  en  el  sitio  web” 

referido  en  el  Artículo  10.

 

A  efectos  de  lo  anteriormente  previsto, la Nómina de Corredores Inmobiliarios

y  de  los  profesionales  legalmente  habilitados,deberá  estar  previamente infor-

mada  a  la  AFIP  por  la  entidad  u  organismo  que  otorga  y  ejerce  el  control

de  la  matrícula  respectiva.

 

b) Bienes Inmuebles ubicados en el Exterior: La valuación deberá surgir de DOS

(2) Constancias emitidas  por  un  corredor  inmobiliario, por  un  tasador, perso-

na  idónea  a  tal  fin  o  por  una  Entidad  Aseguradora o bancaria, todos del país

respectivo, las cuales  seberán  ser  suministradas por  el  declarante al  presentar

la  DD JJ  de  exteriorización,  con  arreglo  a  lo  establecido  en  el  Anexo II. A 

los  fines  de  la  valuación, el valor  a  computar  será  el  importe  mayor  que

resulte  de  ambas  Constancias “.

 

c)Incorpórase como inciso f) del punto 1.2.4. del Anexo II, el siguiente:

“f) Se admitirá efectuar más de una registración o depósito en las cuentas abiertas

de  conformidad  con  lo  señalado  en  el  inciso a), debiéndose  para  ello  cumplir

nuevamente  las  Etapas b), c) y d).

 

El importe del pago a cuenta calculado, correspondiente a la 2da. las  siguientes

registraciones  en  la  cuenta  de la  misma  Entidad Bancaria, podrá realizarse afec

-tando  fondos  de  los  depósitos ya  concretados en esta.Para ello, se  podrá  efec-

tuar una Transferencia por el  importe exacto  del  Volante  Electrónico de  Pagos

(VEP del  pago  a  cuenta, desde  la  cuenta  especial  hacia  la  cuenta  bancaria

desde  la  cual  se  cancelará  electrónicamente  dicho  importe conforme R.G.nº

1.778, debiendo  conservar  la  Entidad  Bancaria  una  copia  del  VEP,  en  el

cual  el  interesado  haga  constar  con  carácter  de  DDJJ  la  opción  de  trans-

-ferencia  mencionada“.

 

d)Sustitúyese el 3er. párrafo del pto4,Declaraciones Juradas Complementa-

rias  del  Anexo II,  por  el  siguiente:

La Registración Complementaria implicará la reliquidación del Impuesto

Especial por  la  totalidad  de  los  bienes  declarados  debiendo  completarse

nuevamente  las  Etapas 2 y 3 del presente Anexo.En  función  al  valor  total

de  las  tenencias  y  bienes  declarados  durante  el  año  2016 y  hasta  el  31

de  marzo  de  2017, cuando  se  supere  la  suma  de  ochocientos  mil  pesos,

($ 800.000) se aplicarán las  siguientes  alícuotas, excepto  que  se  trate  de

inmuebles:

1.DIEZ  POR  CIENTO (10%)  sobre  las  Tenencias  y  bienes  declarados  has-

ta el 31/12/2016, y QUINCE  POR  CIENTO (15%) sobre  las Tenencias y  bie-

nes  declarados  a  partir  del  01/01/2017,  inclusive.

 

2.QUINCE  POR  CIENTO (15%) sobre  el  total  de  las  Tenencias  y  bienes

declarados, cuando los declarados hasta el  31/12/2016  no hayan superado

la  suma  de  Pesos  Trescientos  Cinco  Mil  ($  305.000)”.

 

e)Sustitúyese  el  cuadro  incorporado en el punto 5,”Alícuotas  del Impuesto

Especial  del  Anexo II, por  el  siguiente:

 

DECLARACIÓN  VOLUNTARIA  y  EXCEPCIONAL de  BIENES

-Cuadro ilegible”  en  el  Boletín  Oficial

 

(1) Todos los  bienes  hasta  $  305.000.Alícuota  del  o%.

(2)La  adquisición  en  forma  originaria  de los  bonos establecidos en el

art.42, inciso a) 2 de la Ley, importa la excepción de abonar el impuesto

especial establecido en el art.41 de dicha Ley, por un monto equivalente

a aquélincrementado en DOS (2) veces.A  los  fines  del  cálculo  de  los

importes  declarados  exptuados  del  Impuesto  Especial, se  apropiará

en 1er.lugar la base imponible de Resto de bienes, excepto inmuebles“. 

(3) Opción de Transferencia Bancaria Internacional  cuando  se  decla-

-ran  bienes  en  el  exterior.

(4)Se considerará la adquisición de FCI Cerrados informados  por la Caja

de Valores S.A.Cuando no se concrete la adquisición de los FCI Cerrados,

el Impuesto Especial  se  calcula  con la  alícuota de Resto de Bienes con-

siderando  la  fecha  de  “rescate  de  FCI  Abiertos, por  el  importe  ma-

yor  que  resulte  de  la  comparación  del  monto   de   la   inversión   ini-

-cial  y  monto  del  rescate.

(5)Exclusivamente  por  los  bienes  declarados  a  partir  del  1/01/2017,

o  por  la  totalidad  de  los  bienes,  si  con  anterioridad  a  esa  fecha no

existió  Impuesto  determinado.Respecto  de  los  bienes – excepto 

inmuebles -, declarados  hasta  el  31/12/2016  corresponderá  la  alí-

-cuota  del  10%.

 

Artículo 2º- Modifícase  la  R.GNº  3.920, en  la  forma  que  se  indica

seguidamente:

a) Sustitúyese  el  inciso a)  del  Artículo  2º,  por  el  siguiente:

“a)Los  cargos  suplementarios  por  tributos  a  la  exportación  o  importación no-

-tificados  hasta  el  31  de  mayo  de  2016,  inclusive, y  las  multas  por  infraccio-

-nes  cometidas  hasta  la  citada  fecha, así  como  las  liquidaciones  de  los  antedi-

-chos  tributos  comprendidas  en  el  procedimiento  para  las  infracciones,  inhe-

-rentes  a  resoluciones  condenatorias  notificadas  hasta  la  aludida  fecha, todo

ello  conforme  a  lo  previsto  por  la  Ley  Nº  22.415  y  sus  modificaciones.

 

b)Sustitúyese  el  inciso  m)  del  Artículo 2º,  por  el  siguiente:

“m) Las obligaciones  emergentes  de  DDs JJsoriginarias-, determinativas de

Impuestos  a  las  Ganancias  y  sobre  los  Bienes  Personales, que  presenten  las

personas  físicas  o  las  sucesiones  indivisas  con  posterioridad  al 31/05/2016,

por  períodos  fiscales  vencidos  a  dicha  fecha, mediante  las  cuales  se  declaren

bienes  o  tenencias  exteriorizadas  en  períodos  anteriores  o  cuya  adquisición se

hubiere  efectuado  con  fondos  o  con  el  producido  de  la  realización  de  otros

bienes o  tenencias  oportunamente  declarados  ante  esta  AFIP  o  con  ingresos

no  alcanzados  por  el  Impuesto  a  las  Ganancias, o,  en  su  caso,  bienes  o  fon-

-dos,  recibidos  en  concepto  de  herencias,  legados  o  donaciones, debidamente

documentados.

En  los  supuestos  precedentemente  descriptos, no  son  aplicables  las restriccio-

nes  previstas en  los  Arts.  17  y  26  del  Decreto Nº 895  del  27/07/2016“.

 

c)Incorpórase  a  continuación  del  art.23, como  Art. 23 bis,  el  siguiente:

Artículo 23 bis.-El  beneficio  de  condonación  también  se  aplicará  a las sancio-

-nes  por  infracciones  materiales  cometidas  hasta  el  31/05/2016, inclusive,que

no  se  encuentren  firmes  ni  abonadas, a  la  fecha  de  entrada  en  vigencia  de

la  Ley  Nº 27.260,  correspondientes  a  obligaciones  sustanciales  incluidas  en

Planes  de  Facilidades  de  Pago  dispuestos  con  anterioridad  al  23/07/2016,

que  se  encuentren  vigentes.

No  obstante, la  caducidad  del  Plan  de  Facilidades  de  que  se  trateproducirá

la  pérdida  del  beneficio  de  condonación, previsto  en  el  art. 55  de  la  Ley  Nº

27.260,  en  proporción  a  la  deuda  pendiente  al  momento  en  que  aquélla 

opere.

 

Artículo 3º.- De  forma. Fdo.: Alberto Abad.-

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