Resolución General 639/2015-Comisión Nacional De Valores-

by Dra. Adela Prat on mayo 1, 2015

RESOLUCIÓN  GENERAL  639/2915-COMISIÓN  NACIONAL  DE  VALORES-

(N. T.  2013  Y  MOD. ).- MODIFICACIÓN-

BUENOS  AIRES,  21/04/2.015.-

PUBLICACIÓN  EN  B.O.:  27/04/2.015.-

VISTO  el  Expediente  Nº 1223/2.015, caratulado: Propuesta  de  Modificación

de  Rotación  De  Auditores Artículo  28,  inciso  c),  Capítulo  III,  del  Título  II,

de  las  NORMAS“,  y

CONSIDERANDO:

_____________

Por  ello,

LA  COMISIÓN  NACIONAL

DE  VALORES

RESUELVE:

Artículo 1º.- Sustituír  el  Artículo 28, del  Capítulo III, del  Título II, de  las  NORMAS

(N.T.2013,  y  mod.),  por  el  siguiente  texto:

“POLÍTICAS  Y  PROCEDIMIENTOS.  ROTACIÓN”.-

ARTÍCULO  28.- La  naturaleza  de  las  políticas  y  pocedimientos  desarrollados  por

cada  una  de  las  Asociaciones  o  Estudios,  para  cumplir  con  el  requisito  de  calidad   

en  la  prestación  de  los  servicios  de  Auditoría  Externa  a  Entidades  con  autorización     

para  hacer  Oferta  Pública  de  sus  Valores  Negociables,  puede  depender  de  factores

tales  como  el  tamaño,  el  número  de  socios  que  la  integran   y   sus  características

operativas;  pero  en  todas  ellas  deberá  incluir,  en  forma  inexcusable, lo siguiente:

a)- Responsabilidad  del  socio  o  de  los  socios  a  cargo  de  las  dirección  de  

la  Asociación  o  Estudio:  La  responsabilidad  final  por  el  sistema  de  control  de

calidad,  deberá  recaer,   de  acuerdo  con  la  estructura  interna  de  la  Asociación  o  

Estudio,  en  el  socio  titular  o  grupo  de  control.-

a) Responsabilidad  del  socio:

“Las  tareas  operativas  podrán  ser  delegadas  en  una  o  más  personas,  seleccionadas

por  su  experiencia  y  capacidad,  a  quiénes  se  les  deberá  asignar  la  autoridad  nece-

-saria  para  asumir  esa  función.-

La  delegación de  funciones, no  excluirá  la  responsabilidad  del  socio  o  de  los  socios,  

a  cargo  de  la  Asociación  o  Estudio-.

El  estricto  cumplimiento  de  las  Normas  de  Ética  que,  rigen  la  profesión  de  contador

público,  en  la  jurisdicción  donde  desempeña  su  labor.-

b) Independencia:

“Los  socios  de  las  Asociaciones  o  Estudio,  todo  su  personal  o  cualquier  otra  persona

que  resulte  alcanzada,  incluyendo  expertos  contratados,  deberán  mantener   en  todo

momento-,  los  requerimientos  de  independencia  establecidos  por  esta  reglamentación.

Asimismo, deberán  establecer  los  mecanismos  por  los  cuales  la  Asociación  o  Estudio:

1.-Informará  sobre  los  recaudos  de  independencia  a  todas  las  personas  comprendidas,

su  modo  de  cumplimiento  y  la  comunicación  por  parte  de  esas  personas,  de  cualquier

circunstancia  que  pudiera  afectarlo,  si  él  o  los  responsables, por  el  control  de  calidad.-

2.-Obtendrá,  al  menos  una  vez  al  año,  una  confirmación  por  escrito  de  su  personal

profesional  y  los  profesionales  contratados, acerca  del  cumplimiento  de  los  requisitos

de  independencia.-

3.-Procederá  de  inmediato,  luego  de  identificado  un  incumplimiento  o  riesgo  de  in-

-cumplimiento,  a  tomar  las  medidas  necesarias  para  evitar  que  se  verifique  nueva-

-mentedeberán  superar  los  TRES  (3)  años,  aún  en  forma  contínua. Dicho  plazo  podrá

extenderse  por  TRES  (3)  años  más,  mediante  decisión  de  Asambleas   de   Accionistas,

cuando  ello  se  consigne  como  punto  expreso  del  Orden  del  Día  y  se  cuente  con  opinión

previa  favorable,  debidamente  fundada,  del  Directorio, del  Comité  de  Auditoría  y  de  la  

Comisión  Fiscalizadora  – en  su  caso-,.  Los  accionistas  que  representan  un  mínimo  del

CINCO  POR  CIENTO  (5%)  de  la  tenencia  accionaria,  podrán  oponerse  fundadamente  a

la  extensión  del  plazo  de  rotación, previsto  normativamente,  hasta  tanto  la  COMISIÓN    

NACIONAL  DE  VALORES  (CNV),  se  expida  al  respecto.-

Asimismo,  los  Profesionales  integrantes  de  la  Asociación o  Estudio,  no  podrán  conocer

su  tarea  en  forma  continua,  por  un  plazo  superior  a  los  TRES  (3)  años.  Como  excep- 

-ción  y  ante  circunstancias  particulares  en  las  que,  la  continuidad  del  socio  resulte  

especialmente  importante  para  la  reparación  de  los  Estados  Financieros  de  la  Entidad

Auditada, tales  como: Reestructuración  de  Magnitud, Concurso Preventivo, Renegociación  

de  Pasivos,  Cambios  Significativos  en  el  Grupo  Gerencial  o  en  el  de  Control,  el   plazo

máximo  podrá  extenderse  UN  (1)  año  más, en  la  medida  en  que,  dicha  extensión  no   

sea  objetada  por  el  Comité  de  Auditoría  de  dicha  Entidad  o  en  su  defecto,  por  el 

órgano  de  fiscalización  –en  su  caso-,  o  por  el  voto  de  accionistas  que  representen  el

CINCO  POR  CIENTO  (5%)  de  la  Tenencia  Accionaria,  en  cuyo  caso,  el  plazo  no   

podrá  extenderse.-

c) Rotación:

El  período  máximo  en  el  cual  una  Asociación  o  Estudio  podrá  conducir  las  tareas  de

Auditoría  en  una  Entidad  con  autorización  para  hacer  oferta  pública  de  sus  valores   

negociables,  no  podrá  extenderse  hasta  tanto  se  expida  la  Comisión  Nacional  de  Valores.-

Tras  el  período  de  TRES  (3)  años,  el  socio  no  podrá  reintegrarse  al  Equipo  de  la  Audi-

-toría  de  la  Entidad  con  autorización  para  hacer  oferta  pública  de  sus  Valores  Negocia-

-bles  por  un  plazo  de  TRES  (3)  años.-

Durante  ese  período,  el  socio  podrá  participar  en  la  Auditoría  de  la  Entidad.-

En  las  Asociaciones  o  Estudios  de  contadores  públicos,  que  no  cuenten  con  más  de  un

(1)  socio  especializado  en  servicios  de  auditoría,  podrá  reemplazarse  el  requisito  de

rotación  del  mismo,  por  la  participación  de  un  profesional  adicional  no  relacionado  con

el  Equipo  de  Auditoría  que  revise  el  trabajo  realizado  o,  de  lo  contrario,  brinde

asesoramiento  apropiado,  teniendo  en  consideración  entre  otros  factores-,  la  naturale-

-za  de  la  Entidad,  los  riesgos  involucrados,  la  complejidad  de  las  operaciones.-

Este  profesional  adicional,  no  podrá  exceder  el  plazo  de  TRES  (3)  años,  siendo  aplica-

-ble  la  rotación  dispuesta  y  deberá  regirse  por  las  mismas  regulaciones  que  la  Asocia-

-ción  o  Estudio.-

Asimismo,  la  participación  de  este  profesional  podrá  suplirse  con  alguien  que  no  sea

parte  de  la  Asociación  o  Estudio,  siendo  admisible  todas  las  formas  de  contratos  de

colaboración  o  uniones  temporarias  que  permitan  a  tales  profesionales  o  Asociaciones,

cumplir  con  esta  normativa.-

Cómputo:

La  Entidad  que  ya  se  encuentre  en  el  Régimen  de  Oferta  Pública,  a  los  efectos  de 

determinar  el  momento  en  que  debe  rotar,  el  Estudio  o  Asociación  y  el  socio  que

conduce  las  Tareas  de  Auditoría  en  dicha  Entidad,  deberá  computar  el  período  de

tiempo  que,  en  forma  contínua  han  ejercido  dicho  rol,  a  partir  del  Juicio  iniciado  en

el  año  en  que  entró  en  vigencia  la  R.G. Nº 622  de  la  CNV.-

Cuando  una  Entidad  ingresa  al  Régimen  de  Oferta  Pública,  a  los  efectos  de  determinar

el  momento  en  que  debe  rotar,  el  Estudio  o  Asociación  y  el  socio  que  conduce  las  Ta-

-reas  de  Auditoría,  deberá  cmpulsarse  el  período  de  tiempo  que,  –en  forma  contínua-, 

han  ejercido  dicho  Rol,  a  partir  del  primer  ejercicio  que  se  inicie  luego  de  su  ingreso

al  régimen  de  oferta  pública.

c) Procedimiento  para  la  Aceptación  y  Continuidad  de  las  

relaciones  con  el  Cliente  y  Prestación  de  Servicios  Específicos:

Deberá  quedar  claramente  establecido  que,  la  decisión  de  aceptar  o  continuar  una  relación

o  un  servicio,  ha  sido  tomado  en  base  a  un  análisis  de  las  siguientes  cuestiones:  

-Al  comenzar  una  relación  profesional  con  el  nuevo  cliente,  se  ha  considerado  la  Integri-

-dad  de  dicho  Cliente  y  que  no  posee  Información  que  conduciría  a  la  conclusión  de

que  un  Cliente  carece  de  integridad.-

A  tal  fin  se  tendrán  en  cuenta  las  normas  que  sobre  Aceptación  de  Clientes  –están  esta-

-blecidas  en  las  Normas  de  UNIDAD  DE  INFORMACIÓN  FINANCIERA  sobre Lavado

de  Activos  y  Financiación  del  Terrorismo,  y  aquéllas  que,  en  consecuencia,  hayan

emitido  los  Consejos  Profesionales  de  Ciencias  Económicas.-

Para  la  continuidad  de  la  Relación  Profesional  con  un  Cliente,  se  ha  evaluado  el  estricto

cumplimiento  de  las  Normas  Éticas  que  haya  establecido  la  Empresa,  en  sus  Códigos  o  

Reglamentos  Internos,  si  éstos  existieran,  o  se  ha  llegado  a  la  conclusión  de  que  existe

un  grado  de  incumplimiento  adecuado  de  Todas  las  Normas, Reglamentarias  y  Resolucio-

-nes  que  le  son  aplicables,  tanto  en  los  aspectos  de  Negocios  como  los  Negocios  como

los  contables,  y  que  éste  cumplimiento  permite  caracterizar  un  Nivel  Ético  llevado  en  la

las  conductas  de  los  Directores  y  Funcionarios  Gerenciales  y  no  se  posee  información

que  conduciría  a  la  conclusión  de  que  el  Cliente  carece  de  Integridad.-

La  existencia,  en  las  Asociaciones  o  Estudio,  de  personal  competente  para  realizar  el  tra-

-bajo  y  con  aptitud,  tiempo  y  recursos  suficientes  para  hacerlo  y  la  posibilidad  de  cum-

-plimiento  de  los  resultados  del  Código  de  Ética  de  la  Profesión  de  Contador  Público,

de  la  Jurisdicción  dónde  se  desempeña  y  lo  establecido  por  esta  Comisión,  al

prestar  el  servicio  y  atender  a  un  cliente  específico.-

d)  Recursos  Humanos

Cada  Asociación  o  Estudio  deberá,  establecer  políticas  y  procedimientos  de  Evaluación

que  le  permitan  conocer  en  todo  momento-,  si  cuenta  con  Suficiente  Personal,  con  las

Aptitudes  por  Capacidad  y  Compromiso  necesarios  para  desarrollar  los  Trabajos  enco-

-mendados  por  sus  Clientes,  de  acuerdo  con  las  normas  profesionales  y  demás  requisi-

-tos  Legales  y  reglamentarios.-

En  especial,  se  deberá  prever,  conforme  el  tamaño  de  la  Asociación  o  Estudio,  lo 

atinente  a:

1º.- Selección.

2º.-Evaluación  de  Desempeño.

3º.-  Aptitudes.

4º.- Capacitación  contínua.

5º.- Desarrollo  de  la  carrera.

6º.-  Promociones,  y

7º.-  Estimación  de  la  Cantidad  de  Personal  Necesario.-

f)  Asignación  y  Equipos  de  Trabajo.-

La  Asociación  o  Estudio  deberá  asignar,  al  contador  público  que  actuará  como  Auditor

Externo  de  una  Entidad  con  autorización  para  hacer  Oferta  Pública  de  sus  Valores

Negociables,  en  Equipos  de  Trabajo,  por  cada  una  de  las  Entidades  clientes  en  la  que

se  desempeñan.-

Dicho  Equipo  deberá  estar  conformado  por  Personal  adecuado,  con  aptitudes,  capacidad

y  dedicación  de  tiempo  necesarios,  para  llevar  a  cabo  el  trabajo  encomendado,  de  modo

que  los  Informes  de  Auditoría  Externa  que  se  emitan,  resulten  apropiados.-

———————————

Art. 2º.-  De  forma.-

Fdo: Cristian  Girard.-  David  Jacoby.-  Guillermo  Paván.-

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La  CNV  contempló  varios  aspectos  solicitados  por  el  

Consejo  Profesional  de  Ciencias  Económicas  de  la  CABA-

Luego  de  las  gestiones  conjuntas  del  Consejo  Profesional  de  Ciencias  Económicas  de  la

Ciudad  Autónoma  de  Buenos  Aires  y  la  FACPCE  ante  la  Comisión  Nacional  de  Valores,

(CNV), según  informa  en  su  página  web-,  el  Ministerio  de  Economía  y  Finanzas  Pú-

-blicas  y  la  Secretaría  de  Gobierno,  con  motivo  de  la  promulgación  de  la  R.G. Nº  622,

y  sus  implicancias,  la  CNV  resolvió,  con  fecha  21/04/2.015,  aprobar  la  Resolución  Gral.

Nº 622,  entre  ellos:

* La  rotación  de  la  Firma  de  Auditores,

*  La  vigencia  de  las  disposiciones,

*  La  aplicabilidad  de  la  Información  solicitada  en  el  Título  IV  Capítulo  III  Arts.  4º,  6º

y  7º  para  las  Emisoras  que  presentan  sus  Estados  Financieros  Anuales  y  Trimestrales,

de  acuerdo  con  la  Resolución  Técnica  Nº 26,  y

*  La  aplicabilidad  de  las  normas  de  auditoría.-

A  partir  de  estas  reuniones,  el  Consejo  Profesional  de  Ciencias  Económicas  de  la  Ciudad

de  Buenos  Aires,  logró  que  se  consideren  en  la  nueva  norma,  la  Resolución  CNV  Nº 639,

algunas  de  las  propuestas  presentadas,  como  la  ampliación  a  TRES  (3)  años  del  Período

Máximo  admitido  para  que  una  Asociación  o  Estudio  Profesional  en  forma  continua,

conduzca  las  tareas  de  Auditoría  de  una  Entidad  con  autorización  para  hacer   Oferta

Pública  de  sus  Valores  Negociables.-

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